(1) Technickým zhodnocením se pro účely
toho-to zákona rozumí výdaje na dokončené
nástavby, přístavby a stavební úpravy
[§ 1 vyhlášky federálního ministerstva
pro technický a investiční rozvoj č.
85/1976 Sb., o podrobnější úpravě
územního řízení a stavebním
řádu, ve znění pozdějších
předpisů], rekonstrukce a modernizace hmotného
majetku.
(2) Rekonstrukcí se pro účely tohoto zákona
rozumí zásahy do hmotného majetku, které
mají za následek změnu jeho účelu
nebo technických parametrů.
(3) Modernizací se pro účely tohoto zákona
rozumí rozšíření vybavenosti
nebo použitelnosti hmotného majetku.
(1) Od základu daně lze odečíst ztrátu,
která vznikla v předchozím zdaňovacím
období, a to nejdéle v pěti následujících
zdaňovacích obdobích. Poprvé lze tohoto
ustanovení použít u ztráty vzniklé
za zdaňovací období roku 1993.
(2) Pro stanovení ztráty, kterou lze podle odstavce
l odečíst, platí ustanovení §
23 až 33. Nepřihlíží se k ustanovení
§ 20 odst. 4.
(3) Možnost odečítání ztráty
podle odstavce 1 vylučuje povolení osvobození
od daně.
(1) Poplatníkům uvedeným v § 2 a 17
se daň snižuje o
a) částku 5 000 Kčs za každého
pracovníka se změněnou pracovní schopností
[§ 21 zákona č. 1/1991 Sb., ve znění
pozdějších předpisů.],
b) částku 15 000 Kčs za každého
pracovníka se změněnou pracovní schopností
s těžším zdravotním postižením
[§ 21 zákona č. 1/1991 Sb., ve znění
pozdějších předpisů.].
(2) Pro výpočet slevy podle odstavce 1 je rozhodný
průměrný přepočtený
počet pracovníků [směrnice ke státním
statistickým výkazům za úsek Práce
a mzdy vydaná Federálním statistickým
úřadem] se změněnou pracovní
schopností a pracovníků se změněnou
pracovní schopností s těžším
zdravotním postižením ve zdaňovacím
období (zaokrouhlený na celá čísla
dolů)
(1) Zvláštní sazba daně z příjmů
plynoucích ze zdrojů na území České
republiky pro poplatníky uvedené v § 2 odst.
3 a § 17 odst. 5 s výjimkou stálé provozovny
(§ 22 odst. 2) činí
a) 25% z příjmů uvedených v §
22 odst. 1 písm. c) a d) bod 1. až 3. a 6. s výjimkou
uvedenou v odstavci 2 písm. c) a d);
b) 25% z nájemného s výjimkou uvedenou v
písmenu c);
c) 1% z nájemného při sjednání
práva o koupi najaté věci.
(2) Zvláštní sazba daně z příjmů
plynoucích ze zdrojů na území České
republiky pro poplatníky uvedené v § 2 a 17,
pokud není v odst. 1 stanoveno jinak, činí:
a) 25%, a to
1. z výnosů z akcií a zatímních
listů,
2. z výnosů z podílových listů,
dluhopisů, s výjimkou uvedenou v bodě 3,
kupónů a investičních kupónů,
3. u držitele nekupónových dluhopisů
prodávaných pod jmenovitou hodnotu částky,
o kterou prodejní cena převyšuje kupní,
4. z podílů na zisku z účastí
na společnostech s ručením omezeným,
z účastí komanditistů na komanditních
společnostech,
5. z podílů na zisku a obdobného plnění
z členství v družstvech,
6. z podílů na zisku tichého společníka,
7. z vypořádacího podílu při
zániku účasti společníka v
obchodní společnosti nebo členství
v družstvu,
8. z podílů na likvidačním
zůstatku při likvidaci obchodní společnosti
nebo družstva;
Body 2. a 3. se nevztahují na banky a pojišťovny.
b) 20% z cen veřejných soutěží
a ze sportovních soutěží (§ 10
odst. 8), z odměn členů statutárních
orgánů a dalších orgánů
právnických osob (§ 6 odst. 5);
c) 15% z příjmů uvedených v §
8 odst. 1 písm. c) a d) a v § 10 odst. 7 a z obdobných
příjmů plynoucích poplatníkům
uvedeným v § 17;
d) 10% z příjmů autorů za příspěvek
do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize (§
7 odst. 6) a z příjmů z právního
vztahu podle § 6 odst. 4.
(3) Základ daně pro zvláštní
sazbu daně, který tvoří příjmy
uvedené v odstavcích 1 a 2, je pouze příjem,
pokud v tomto zákoně není stanoveno jinak.
Základ daně se zaokrouhluje na celé koruny
dolů.
(4) Pokud plynou výnosy z cenných papírů
příjemci od investičních společností
a od investičních fondů [zákon
č. 248/1992 Sb., o investičních společnostech
a investičních fondech], je základem
daně pro zvláštní sazbu daně
uvedenou v odstavci 2 písm. a) vyplácený
výnos z cenných papírů snížený
o příjmy přijaté investičními
společnostmi a investičními fondy, z nichž
byla daň vybrána zvláštní sazbou
podle odstavce 2 písm. a).
Ustanovení tohoto zákona se použije, jen pokud
mezinárodní smlouva, kterou je Česká
republika vázána, nestanoví jinak.
Pro daňové účely se používají
tyto kursy devizového trhu, vyhlášené
Státní bankou Československou (devizy, valuty):
a) u poplatníků s nabídkovou povinností
[devizový zákon č. 528/1990 Sb., ve znění
pozdějších předpisů] kurs
"nákup" nebo "prodej" v okamžiku
zúčtování s bankou,
b) u poplatníků bez nabídkové povinnosti
[devizový zákon č. 528/1990 Sb., ve znění
pozdějších předpisů] kurs
"střed" vyhlášený Státní
bankou Československou poslední kalendářní
den předchozího měsíce.
Zákony národních rad lze stanovit odchylky
od ustanovení tohoto zákona:
a) zvýšit sazbu daně uvedenou v § 16 a
21 až o 5 bodů;
b) určit skupiny poplatníků, u nichž
může být základem daně podle
§ 7 průměrný zisk stanovený správcem
daně na základě hospodářských
zkušeností po projednání s poplatníkem;
c) zvýšit nebo snížit procentní
sazbu výdajů z příjmů uvedených
v § 7 odst. 7 a § 9 odst. 3 až o 10 bodů;
d) snížit sazbu uvedenou v § 16 a 21 až
o polovinu u poplatníků, u nichž podíl
pracovníků se změněnou pracovní
schopností činí více než 60%
z průměrného počtu pracovníků;
e) zvýšit částky až o polovinu
slevy na dani uvedené v § 35.
České ministerstvo financí může:
a) ve vztahu k zahraničí činit opatření
k zajištění vzájemnosti nebo odvetná
opatření za účelem vzájemného
vyrovnání zdanění;
b) činit opatření k odstranění
tvrdostí a nesrovnalostí a rozhodnout ve sporných
případech o způsobu zdanění,
pokud jde o subjekty se sídlem nebo bydlištěm
v zahraničí nebo o zaměstnance rozpočtových
a některých dalších organizací
[§ 2 zákona č. 143/1992 Sb., o platu a odměně
za pracovní pohotovost v rozpočtových a některých
dalších organizacích a organech] vyslané
do zahraničí za účelem výkonu
práce nebo o poplatníky uvedené v §
2 odst. 2, kteří měli nejméně
10 let bydliště v zahraničí a plynou
jim příjmy ze zdrojů v zahraničí;
c) stanovit odchylky k zamezení nesrovnalostí
při zdanění příjmů ze
závislé činnosti a funkčních
požitků plynoucích poplatníkům
ve zdaňovacím období 1993 v návaznosti
na některá ustanovení zákoníku
práce a navazujících právních
předpisů.
(1) Pro odvodové a daňové povinnosti za rok
1992 a předchozí léta a při zdanění
mezd zúčtovaných do prosince 1992 včetně
se použijí dosavadní předpisy.
(2) Při zdanění příjmů
daní z příjmů fyzických osob
se od základu daně odečte též
poměrná část ztráty z podnikatelské
a jiné výdělečné činnosti
podle § 28 odst. 5 zákona č. 389/1990 Sb.,
o dani z příjmů obyvatelstva.
(3) Osvobození příjmů z provozu malých
vodních elektráren, větrných elektráren,
solárních a geotermálních zdrojů
energie a zařízení na výrobu bioplynu
od daně z příjmů obyvatelstva přiznaná
podle právních úprav platných před
nabytím účinnosti tohoto zákona, zůstávají
v platnosti až do uplynutí lhůty, po kterou
se na tyto příjmy osvobození vztahuje.
(4) Ustanovení § 36 odst. 2 písm. c) se nepoužije
na poměrnou část úroků a jiných
výnosů a z vkladů jim naroveň postavených
včetně úroků z vkladových účtů,
které připadají na tyto vklady do 31. prosince
1992. Nepoužije se též na poměrnou
část základu daně vztahujícího
se k příjmům podle § 8 odst. 1 písm.
d) zjištěnou podle poměru doby od uzavření
pojistné smlouvy před nabytím účinnosti
tohoto zákona do 31. 12. 1992 k celkové době
od uzavření pojistné smlouvy do okamžiku,
kdy se pojistné plnění začne poskytovat
poprvé.
(5) Zákon č. 389/1990 Sb., o dani z příjmů
obyvatelstva, se použije i po nabytí účinnosti
tohoto zákona pro odklad placení daně uplatněný
podle § 28 odst. 7 zákona č. 389/1990 Sb. a
pro odpisování základních prostředků,
které před nabytím účinnosti
tohoto zákona již poplatník odpisoval podle
§ 28 odst.4 zákona č. 389/1990 Sb. Po uplynutí
dvou let od konce roku, v němž se toto odpisování
uplatnilo poprvé, se postupuje obdobně podle odstavce
7 písm. d).
(6) Osvobození, úlevy a výjimky přiznané
podle § 22 odst. 3 zákona č. 76/1952 Sb., o
dani ze mzdy, ve znění pozdějších
předpisů, § 16 odst. 2 zákona č.
36/1965 Sb., o dani z příjmů z literární
a umělecké činnosti, ve znění
pozdějších předpisů, a §
27 zákona č. 389/1990 Sb., o dani z příjmů
obyvatelstva, pozbývají platnosti dnem účinnosti
tohoto zákona.
(7) Pro zdaňovací období roku 1993 se při
přechodu na odpisování hmotného majetku
a nehmotného majetku podle tohoto zákona postupuje
takto:
a) hmotný majetek a nehmotný majetek se zařadí
do odpisových skupin podle přílohy k tomuto
zákonu;
b) u rovnoměrného odpisování se vstupní
cenou (§ 29) rozumí cena, ze které byly prováděny
odpisy před 1. lednem 1993 podle zvláštních
předpisů [vyhláška federálního
ministerstva financí č. 586/1990 Sb., ve znění
vyhlášky č. 345/1991 Sb. Zákon č.
389/1990 Sb., o dani z příjmů obyvatelstva];
c) u hmotného majetku již odpisovaného k 31.
prosinci 1992 se pro rok 1993 postupuje při výpočtu
odpisů podle údajů sloupce "v dalších
letech odpisování" tabulky uvedené v
§ 31 odst. 1.
(8) U smluv, u nichž bylo sjednáno právo koupě
najaté věci před 1. lednem 1993, se při
odpisování použije vyhláška č.
586/1990 Sb., o odpisování základních
prostředků, až do skončení platnosti
uvedených nájemních smluv. Obdobně
se postupuje i u odpisování investičních
prací zaplacených nájemcem v najatém
stavebním objektu.
(9) Pro odpisování rozdílu mezi vyvolávací
cenou a cenou dosaženou vydražením se použije
až do ukončení jeho odpisování
sdělení federálního ministerstva financí
[sdělení k postupu při oceňování,
účtování a odpisování
věcí, které získají právnické
nebo fyzické osoby při jejich převodu z vlastnictví
státu, publikované ve Finančním zpravodaji
č. 9/1991] i po nabytí účinnosti
tohoto zákona.
(10) U základních prostředků odpisovaných
před nabytím účinnosti tohoto zákona,
u nichž pořizovací cena činila 10 000
Kčs a méně může zůstatkovou
cenu zahrnout plně do nákladů (výdajů)
v roce 1993, nebo pokračovat v odpisování
obdobně jako u hmotného majetku (odst. 7).
(11) U smluv, u nichž bylo sjednáno právo
koupě najaté věci před 1. 1. 1993,
se pro posouzení zahrnování nájemného
do nákladů (výdajů) nepoužije
ustanovení § 24 odst. 4.
Zrušují se:
- zákon č. 76/1952 Sb., o dani ze mzdy, ve znění
vládního nařízení č.
43/1953 Sb., vládního nařízení
č. 112/1953 Sb., zákona č. 71/1957 7b., zákona
č. 101/1964 Sb., zákona c. 90/1968 Sb. a zákona
č. 578/1991 Sb.,
- § 8 zákona č. 88/1952 Sb., o materiálním
zabezpečení příslušníků
ozbrojených sil,
- zákon č. 36/1965 Sb., o dani z příjmů
z literární a umělecké činnosti,
ve znění zákona č. 160/1968 Sb. a
zákona č. 578/1991 Sb.,
- § 51 zákona č. 100/1970 Sb., o služebním
poměru příslušníků Sboru
národní bezpečnosti,
- zákon č. 172/1988 Sb., o zemědělské
dani, ve znění zákona č. 157/1989
Sb., zákona č. 574/1990 Sb. a zákona č.
578/1991 Sb.,
- zákon č. 156/1989 Sb., o odvodech do státního
rozpočtu, ve znění zákona č.
574/1990 Sb. a zákona č. 578/1991 Sb.,
- zákon č. 157/1989 Sb., o důchodové
dani, ve znění zákona č. 108/1990
Sb., zákona č. 574/1990 Sb. a zákona č.
577/1991 Sb.,
- zákon č. 389/1990 Sb., o dani z příjmu
obyvatelstva, ve znění zákona č. 578/1991
Sb.,
- nařízení vlády České
socialistické republiky č. 207/1989 Sb., o provádění
odvodu ze zisku na základě finančního
plánu,
- nařízení vlády České
republiky č. 554/1991 Sb., o osvobození některých
příjmů od daně z příjmů
obyvatelstva a daňových úlevách pro
začínající samostatně hospodařící
rolníky,
- vyhláška federálního ministerstva
financí, ministerstva financí České
socialistické republiky a ministerstva financí Slovenské
socialistické republiky č. 161/1976 Sb., kterou
se provádí zákon o dani ze mzdy, ve znění
vyhlášky č. 14/1982 Sb., vyhlášky
č. 86/1984 Sb., vyhlášky č. 311/1990
Sb., vyhlášky č. 72/1991 Sb., zákona
č. 578/1991 Sb. a vyhlášky č. 49/1992
Sb.,
- vyhláška ministerstva financí č. 184/1968
Sb., k provedení zákona o dani z příjmů
z literární a umělecké činnosti,
ve znění vyhlášky č. 151/1980
Sb., vyhlášky č. 14/1982 Sb., vyhlášky
č. 86/1984 Sb. a vyhlášky č. 7/1991
Sb.,
- vyhláška federálního ministerstva
financí č. 215/1988 Sb., kterou se provádí
zákon o zemědělské dani, ve znění
vyhlášky č. 559/1990 Sb.,
- vyhláška federálního ministerstva
financí č. 192/1989 Sb., kterou se provádí
zákon o odvodech do státního rozpočtu,
- vyhláška federálního ministerstva
financí č. 193/7989 Sb., kterou se provádí
zákon o důchodové dani, ve zněni vyhlášky
č. 214/1990 Sb.,
- vyhláška federálního ministerstva
financí č. 211/1989 Sb., o financování
některých zařízení společenské
spotřeby a některých činností,
- vyhláška federálního ministerstva
financí č. 586/1990 Sb., o odpisování
základních prostředků, ve znění
vyhlášky č. 345/1991 Sb.,
- výnos ministerstva financí České
socialistické republiky čj. 153/39 337/71 o předkládání
průkazů pro slevu na vyživované osoby
u daně z příjmů z literární
a umělecké činnosti a promíjení
zmeškaných lhůt, registrovaný v částce
1/1972 Sb.,
- výnos ministerstva financí České
socialistické republiky čj. 153/20 148/1972, kterým
se vydává předpis "3% daň z příjmů
z literární a umělecké činnosti
- postup při předkládání potvrzení",
registrovaný v částce 26/1972 Sb.,
- výnos ministerstva financí České
socialistické republiky čj. 153/15 101/1974 o dani
z příjmů z literární a umělecké
činnosti u ročních příjmů
pod 25 tis. Kčs, registrovaný v částce
14/1974 Sb.,
- vynos ministerstva financí České socialistické
republiky čj. 153/25 508/1974 o postupu při předkládání
potvrzení na 3% daň z příjmů
z literární a umělecké činnosti,
registrovaný v částce 3/1975 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-7 718/1976 o výjimečném uznávání
osob, u nichž došlo k zvýšení důchodů
podle zákona č. 121/1975 Sb., o sociálním
zabezpečení, za vyživované osoby pro
účely daně ze mzdy, registrovaný v
částce 10/1976 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-2 017/77 o zdaňování mezd
vyplácených subjekty se sídlem v cizině
za práci vykonávanou v ČSSR osobám,
které se zde zdržují pouze dočasně,
registrovaný v částce 9/1977 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-27 067/77 o posuzování hospodářského
zabezpečení poskytovaného studujícím
při cyklickém studiu na středních
školách pro pracující u daně
ze mzdy, registrovaný v částce 1/1978 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-8 762/78 "Odměny poskytované
při udělení cen za vědeckou, technickou,
uměleckou, publicistickou a jinou činnost; daň
ze mzdy registrovaný v částce 15/1978 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-26 711/1978 o zdaňování náborových
příspěvků poskytovaných pracovníkům
v souvislosti s prováděním racionalizačních
a organizačních opatření, registrovaný
v částce 5/1979 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-4 537/79 - "Danově posuzování
hodnoty stravování a ubytování poskytovaného
pracovníkům pionýrských táborů",
registrovaný v částce 11/1979 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-421/1981 o zdaňování odstupného
vypláceného horníkům, registrovaný
v částce 10/1981 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-584/82 o zvýšení hranice vlastního
příjmu pro uznávání osob za
vyživované podle výnosu o výjimečném
uznáváni osob, u nichž došlo ke zvýšení
důchodu podle zákona č. 121/1975 Sb., o sociálním
zabezpečení, za vyživované pro účely
daně ze mzdy, registrovaný v částce
8/1982 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-12 836/82 o poskytování slev daně
ze mzdy na zletilé děti, které se staly plně
invalidní před dovršením věku
rozhodného pro skončení povinné školní
docházky, registrovaný v částce 3/1983
Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. VI/1-13 318/82 o zdaňování odměn
za fotografické práce prováděné
na základě dohod o pracích konaných
mimo pracovní poměr, registrovaný v částce
3/1983 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. V/1-3 776/83 o zdaňování odstupného
poskytovaného horníkům, registrovaný
v částce 14/1983 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financi
čj. V/1-21 317/84 o výjimečném uznávání
vdov po účastnících odboje a rodičů
účastníka odboje, u nichž došlo
ke zvýšení důchodu podle zákona
č. 108/1984 Sb., o zvýšení některých
nízkých důchodů a o další
změnách v sociálním zabezpečení
za vyživované osoby pro účely daně
ze mzdy, registrovaný v částce 3/1985 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. V/1-21 171/84 o daňovém posuzování
zahraničních občanů zaměstnaných
v československých organizacích na základě
mezivládních dohod, registrovaný v částce
4/1985 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. V/1-1 895/85 o daňovém posuzování
příspěvků na úhradu za užívání
družstevních bytů poskytovaných pracovníkům
zemědělských organizací, registrovaný
v částce 8/1985 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. V/1-13 669/85 o zdaňování odměn
za odběr a sběr biologického materiálu
z lidského organismu na výrobu sér, očkovacích
látek a léčiv a za odběr orgánů
pro transplantaci, registrovaný v částce
26/1985 Sb.,
- ustanovení § 7 odst. 8 výnosu federálního
ministerstva financí čj. III/3-10 780/86 a výnosu
ministerstva financí ČSR čj. 122/11 735/86
o poskytování příspěvků
na úhradu za užívání družstevních
bytů ve vymezeném území při
západní hranici Československé socialistické
republiky, registrovaného v částce 16/1986
Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. V /1-7 393/87 ze dne 15. 5. 1987 o prominutí
důsledků opožděného předložení
průkazu o počtu vyživovaných osob pro
účely daně ze mzdy, registrovaný v
částce 16/1987 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. V /1-5 614/88 ze dne 29. dubna 1988 o daňovém
posuzování zahraničních občanů
v čs. organizacích, registrovaný v částce
12/1988 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. II/4-19 752/88 ze dne 8. 12. l988, kterým se
osvobozují od daně ze mzdy věcné odměny
poskytované pracovníkům v oblasti civilní
obrany a branné výchovy, registrovaný v částce
47/1988 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. II/4-22 067/89 ze dne 29. 12. 1989 o daňovém
posuzování cestovních náhrad znalců
za znalecké posudky o ceně staveb, pozemků,
trvalých porostů a úhradách za zřízení
práva osobního užívání
pozemků, registrovaný v částce 40/1989
Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. II/1-33 039/1989, ministerstva financí, cen
a mezd České socialistické republiky čj.
152/16 309/1989 a ministerstva financí cen a mezd Slovenské
socialistické republiky čj. 71/1 644/1989 o vymezení
oprávnění finančních správ
a národních výborů k povolování
úlev na zemědělské dani a penále,
registrovaný v částce 36/1989 Sb.,
- výnos federálního ministerstva financí
čj. II/1-18 795/89, ministerstva financí, cen a
mezd ČSR čj. 152/23 286/89 a ministerstva financí,
cen a mezd SSR čj. 72/2 220/89 o vymezení oprávnění
finančních správ a národních
výborů k povolování úlev na
odvodu ze zisku, důchodové dani a penále,
registrovaný v částce 40/1989 Sb.