Parlament České republiky, Poslanecká sněmovna 1996 – 1998

I. V pořizovacích cenách

Hmotný majetek ve správě Fondu

tab. 5

Hmotný majetek, který slouží k zajištění činnosti správy Fondu

II. V zůstatkových cenách

B) Srovnání stavu nehmotného investičního majetku na počátku a konci běžného účetního období

I. V pořizovacích cenách

II. V zůstatkových cenách

Ve stavu HIM a NHIM (Netto) se projevilo zúčtování odpisů (10.004 tis. Kč), prodejů mov. i nemov. majetku, vyřazení z důvodů likvidace, rozdílu zjištěného při řádné inventarizaci majetku k 31. 12. 1997, zaúčtování dohledaného majetku apod.

C) Inventarizační rozdíl

Nevyřešený inventarizační rozdíl zjištěný inventarizacemi v roce 1995 a 1996, který činil k datu závěrky za minulé účetní období 9.700 tis. Kč, byl v běžném účetním období vypořádán takto:

Inventarizační rozdíl zjištěný fyzickými inventurami k 31. 12. 1997, který tvoří majetek zapůjčený, zlikvidovaný, prodaný apod., u něhož nebyly dohledány potřebné doklady, je veden na podrozvahovém účtu 750.

V případě, že na středisku vznikla prokazatelně škoda či manko, je zůstatková účetní hodnota předmětného majetku účtována na účtě 582 - Manka a škody (ř. 54 ve výkazu zisků a ztrát).

e) Souhrnná výše majetku neuvedeného v rozvaze - jedná se o majetek: (údaje v pořizovacích cenách)

f) - nebylo použito

g) - nebylo použito

h) Počet a nominální hodnota investičních majetkových cenných papírů a majetkových účastí

(viz str. 2 bod 2. Majetkové účasti)

3. 2 Pohledávky (ř. 042)

a) Pohledávky z obchodního styku (ř. 043)

Zde jsou zahrnuty pohledávky za kupujícími popřípadě nájemci:

Pohledávky ve lhůtě splatnosti:

Souhrnná výše pohledávek po lhůtě splatnosti:

Pohledávky po lhůtě splatnosti 18 a více měsíců jsou vymáhány právní cestou.

b) Pohledávky k podnikům s rozhodujícím vlivem (ř. 048)

Zde jsou zahrnuty půjčky obchodním společnostem, ve kterých má Fond majetkovou účast.

c) Pohledávky kryté_podle zástavního práva nebo jiným způsobem

Zde je zahrnuta pohledávka za prodej nemovitosti - Doudlevecká, Plzeň ve výši 733 tis. Kč.

Časové rozlišení nákladů (ř. 056)

Náklady příštích období (ř. 057)

- zde jsou zúčtovány výdaje běžného účetního období tj. 1998 (např. předplatné, dálniční známky, splátky leasingu, apod.)

Dohadné účtu aktivní (ř. 060)

- zde jsou dopadnou položkou zúčtovány pravděpodobné výnosy, které přísluší do běžného účetního období, které však nelze vyúčtovat jako obvyklé pohledávky, a sice: náhrady od pojišťovny, předpokládaný výnos z komerčního využití pronajatých objektů (497 tis. Kč) a další

3. 3 Pasiva celkem (ř. 061), Vlastní jmění (ř. 062)

a) Změny stavu vlastního jmění - viz přírůstky a úbytky HIM, NHIM a fin. investic

b) Rozdělení zisku popř. způsob úhrady ztráty

Zisk/ztráta běžného i minulého účetního období jsou po schválení výborem Fondu proúčtovány účtem 413 - Ostatní kapitálové fondy.

c) Základní jmění Fond dětí a mládeže nemá. Majetek bývalého SSM převedený do jeho správy je uveden na účtu 413 - Ostatní kapitálové fondy (ř. 068). Veškeré pohyby majetku, tj. zavedení do účetnictví, proúčtování odpisů za minulá léta, se promítají na tomto účtu.

3. 4 Závazky

Závazky po lhůtě splatnosti, závazky k podnikům ve skupině a závazky kryté podle zástavního práva Fond nemá.

Krátkodobé závazky (ř. 091) tvoří neuhrazené faktury (ř. 092), vyúčtované mzdy a náklady na sociální zabezpečení za prosinec 1997 (ř. 094, 095, 100).

Dohadné účty pasivní (ř. 110) - jsou tvořeny nevyfakturovanými dodávkami (131 tis. Kč), náklady na provedené opravy nemovitostí, jejichž vypořádání proběhne v roce 1998 (1.678 tis. Kč), daň z převodu nemovitostí prodaných v letech 1996-7, která dosud nebyla potvrzena příslušnými FÚ (515 tis. Kč).

B. Výkaz zisků a ztrát

Doplňující informace h výkazu zisků a ztrát

3. 5 Zákonné a ostatní (účetní) rezervy

Fond netvoří žádné zákonné a ostatní účetní rezervy.

3. 6 Výnosy z běžné činnosti

a) tržby z prodeje vl. výrobků a služeb (ř. 05)

- poplatky z výběrového řízení

b) tržby z prodeje investič. majetku (ř. 19)

- prodej nemovitostí

c) ostatní provozní výnosy (ř. 25)

- výnosy spojené s provozem objektů ve správě Fondu a to:

* nájemné (12.423 tis. Kč)

* pojištění, daň z nemov. (1.183 tis. Kč)

* pronájem rekl. ploch, sml. pokuty aj. (555 tis. Kč)

* náhrady od pojišťovny (3.423 tis. Kč)

* výnosy z komerční činnosti a výnosy z mand. smlouvy (1.793 tis. Kč)

d) výnosy z finančních investic (ř. 32)

- převod zisku obchodních společností hromady

e) výnosové úroky (ř. 41)

- úroky z uložených prostředků u peněž. ústavu, zejména na termínovaném účtu (330 tis. Kč), dále úroky z půjčky Junia s. r. o. a CKM a. s.

Náklady z běžné činnosti

a) Výkonová spotřeba (ř. 08)

- spotřeba materiálu - benzín, kanc. potřeby, ostatní (916 tis. Kč)

- spotřeba energie, vodné, stočné (133 tis. Kč)

- správa majetku dle komision. a mand. smluv (5.715 tis. Kč)

- služby (cestovné, právní činnost, poradenská činnost, inzerce, překlady, znalecké posudky, opravy a udržování, výkony spojů, poštovné apod.) tj. 10.939 tis. Kč

b) Osobní náklady (ř. 12)

- náklady na mzdy (2.902 tis. Kč), odměny členů výboru (1.120 tis. Kč), sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců (989 tis. Kč), sociální náklady zaměstnanců (stravné)

c) Daně a poplatky (ř. 17)

- daň z nemovitostí (585 tis. Kč)

- daň z převodu nemovitostí (236 tis. Kč)

- vrácený přeplatek daně silniční (- 6 tis. Kč)

d) Odpisy NHIM a HIM (ř. 18)

Celkovou částku odpisů (10.004 tis. Kč) tvoří jednak odpisy za běžné účetní období (u veškerého inv. mov. majetku) a jednak odpisy za léta minulá (u majetku, který byl dohledán a do účetnictví zaveden v roce 1997 na základě fyzických inventur) s tím, že oprávky do 31. 12. 1994 jsou zaúčtovány na vrub účtu 413, odpisy za r. 1995, 1996 a 1997 jsou zaúčtovány do nákladů v souladu s pokynem MF ČR.

e) Zůstatková cena (ř. 20)

Zde je proúčtována zůstatková cena prodaného movitého a nemovitého majetku. (nemovitý majetek - viz tabulka)

f) Zúčtování opravných položek do provozních nákladů (ř. 24)

Zde jsou zaúčtovány opravné položky k pohledávkám v souladu se směrnicí Zásady pro tvorbu a používání opravných položek ve výši 1.045 tis. Kč.

g) Ostatní provozní náklady (ř. 26)

- pojištění movitého i nemovitého majetku, zákonné odpovědnosti za škodu způsobenou provozem motorového vozidla, pojištění organizace (1.426 tis. Kč)

- poskytnuté dary (267 tis. Kč)

- náklady spojené s provozem objektů ve správě Fondu (617 tis. Kč)

h) Zúčtování opravných položek do finančních nákladů (ř. 40)

Zde jsou zaúčtovány opravné položky k finančním investicím v souladu se směrnicí: "Zásady pro tvorbu a používání opravných položek" ve výši 153.691 tis. Kč.

i) Ostatní finanční náklady (ř. 44) - bankovní poplatky, kolky

Hospodářský výsledek

Předpokládané plánované výnosy ve výši 52.500 tis. Kč za prodej HIM (zejména nemovitostí) stanovené v rozpočtu FDM na rok 1997 se nepodařilo naplnit. Příčinou je z velké části neuskutečnění všech plánovaných a vládou schválených prodejů vybraných objektů, a to i přes opakování veřejných soutěží.

Ztráta ve výši 166.747 tis. Kč, která je oproti roku 1996 období vyšší o 150.326 tis. Kč, je způsobena zejména tvorbou opravných položek k aktivům a vyjadřuje především dočasné snížení hodnoty finančních investic (153.691 tis. Kč) a dále dočasné snížení - ocenění hodnoty pohledávek (1.045 tis. Kč).

Celkovou ztrátu lze rozdělit na ztrátu z titulu:

- vytvoření opravných položek k finančním investicím u obchodních společností (AGM, a. s. a CKM, a. s..) ve výši 69.640 tis. Kč, které vycházejí z rozdílu mezi zapsaným a zaúčtovaným základním jměním společnosti. Tento rozdíl se i přes Rozhodnutí ministrů hospodářství, školství, mládeže a tělovýchovy, práce a sociálních věcí a zdravotnictví č. 4 ze dne 21. června 1994 na opravu základního jmění obchodních společností nepodařilo pro rozpor s §6, odst. 4, písm. c) Zákona č. 113/93 Sb., odstranit.

- vytvořením opravných položek k zobrazení úbytku hodnoty majetku u obch. společností ve výši 84.051 tis. Kč a opravných položek k pohledávkám ve výši 1.045 tis. Kč.

Zaúčtováním opravných položek je dána reálná hodnota aktiv a toto opatření je plně v souladu s aplikací obecně uznávané účetní zásady - zásady opatrnosti.

- mimořádných nákladů spojených s likvidací nemovitosti "Háj u Svitav" ve výši 1.991 tis. Kč na základě rozhodnutí Městského úřadu ve Svitavách ze dne 21. 3. 1997, kterým bylo nařízeno odstranění závadné stavby ohrožující život a zdraví osob.

- zaúčtování odpisů hmotného a nehmotného investičního majetku ve výši 10.004 tis. Kč

Peněžní tok z hlavní výdělečné činnosti (provozní činnost)

Peněžní toky z finanční činnosti

V souladu se smlouvou o provedení auditu roční účetní závěrky a výroční zprávy, byly v období říjen 1997 - březen 1998 provedeny odpovídající kroky, požadované Zákonem o účetnictví v návaznosti na Zákon o auditorech a Komoře auditorů ČR a vnitřní směrnice Komory auditorů k ověření správnosti, průkaznosti a úplnosti účetnictví, funkčnosti vnitřního kontrolního systému včetně ověření roční účetní závěrky a výroční zprávy Fondu dětí a mládeže za rok 1997 k 31. 12. 1997. Součástí auditu byla rovněž kontrola dodržování jiných zákonných norem, vztahujících se k účetnictví.

Za vedení účetnictví a sestavení účetní závěrky je odpovědný statutární orgán Fondu dětí a mládeže: Naší úlohou byl audit této účetní závěrky s cílem vyjádřit výrokem náš vlastní názor na tuto účetní závěrku.

Použité postupy a kontrolní testy byly naplánovány a provedeny tak, aby zajišťovaly přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Respektovaly vedle základních požadavků auditorských směrnic Komory auditorů ČR i tu skutečnost, že činnost Fondu je usměrňována zvláštním zákonem a dále pak fakt, že tento subjekt, který je osvobozen od daně z příjmu právnických osob a některých dalších daňových povinností, je vlastníkem jak rozsáhlého nemovitého i movitého majetku, který je užíván jinými subjekty pro fičely podnikání, tak vlastníkem majetkových (akciových) podílů v jiných podnikatelských subjektech. Tyto složky majetku tvoří podstatnou část majetku Fondu.

Auditor měl k dispozici vedle účetních a jiných dokumentů "Fondu" rovněž i zprávu auditora k závěrce Fondu za rok 1996, zprávy externích kontrolních orgánu (NKÚ), roční účetní závěrky za rok 1996 společností se 100% kapitálovou účastí Fondu a zprávy auditorů k nim. Přesto, že nebylo cílem auditu provedení následné kontroly odstranění všech zjištěných nedostatků popř. opatření přijatých k nápravě, bylo namátkově ověřeno, zda se tytéž nedostatky neobjevují i ve sledovaném období.

Při dodržení požadavků na provedení auditu zejména co do postupu, způsobu a rozsahu prověřovaných skutečností, obsažených v zákonu č. 524/91 Sb. o auditorech a Komoře auditora a ve směrnici Komory auditoru, byly práce rozděleny na dva prolínající se okruhy problémů:

1. Účetní a kontrolní systém subjektu zřízeného podle zvláštního zákona, který účtuje podle postupu účtování pro podnikatele, přičemž je osvobozen od daně z přijmu právnických osob a některých dalších daní a nevyvíjí dosud podnikatelskou činnost v rozsahu svých oprávnění

2. Účtování a nakládání s majetkem Fondu, který je používán jinými podnikatelskými subjekty k podnikání a majetkovými podíly v podnikatelských subjektech, které jsou ve 100% vlastnictví "Fondu".

Přezkoušení roční účetní závěrky po formální stránce:

Roční účetní závěrka byla přezkoumána v požadovaném rozsahu, namátkově - výběrovým způsobem, při respektování principu významnosti.

Byly prověřeny předložené doklady a jejich přílohy. Základní účetnictví i navazující agendy jsou vedeny na osobním počítači. Účetní knihy odpovídají svojí strukturou požadavkům vyplývajícím ze zákona o účetnictví. Vlastní metodika účetnictví společnosti je na dobré úrovni. Existuje návaznost účetních výkazů a účetních knih. Účetní doklady splňují požadavky stanovené zákonem o účetnictví. Vlastní metodika účetnictví společnosti je na dobré úrovni. Existuje návaznost účetních výkazů a účetních knih. Účetní doklady splňují požadavky stanovené zákonem o účetnictví v § 11. Účetní zápisy jsou prováděny převážně výpočetní technikou a splňují požadavky dané § 12 zákona o účetnictví.

Po formální stránce byla provedena i kontrola návaznosti /kontinuity/ údajů roční účetní závěrky tj. majetkových a závazkových účtu k 31. 12. 1996 na počáteční stavy k 1. 1. 1997. Kontinuita těchto stavů požadovaná "Postupy účtování pro podnikatele" byla dodržena. Položky uvedené v příloze a výroční zprávě navazují na obsahovou náplň účtů hlavní knihy a obsahují informace požadované "Opatřením MF ČR" čj. 281/71 701/1995 ze dne 21. prosince 1995, kterým se stanoví obsah účetní závěrky pro podnikatele. Účetní jednotka sestavila výkaz o peněžních tocích, který vychází z položek hlavní knihy k 31. 12. 1997.

Fond dětí a mládeže má vytvořen ucelený Systém vnitřních norem vztahujících se k účetnictví, který uspokojivě vymezuje vnitřní pravidla a kontrolní mechanismy. Požadavek auditora, obsažený ve zprávě za rok 1996 k dopracování chybějících interních norem, byl splněn (auditorská zpráva za rok 1996 požadovala vypracovat směrnice k opravným položkám, příspěvky na závodní stravování; účtování o zásobách, kursových rozdílech, časové rozlišení a dohadné položky a k podrozvahové evidenci. Tyto chybějící směrnice byly v průběhu roku 1997 dopracovány).

Přezkoušení účetní uzávěrky po věcné stránce:

Namátkovým přezkoušením účetních zápisu, účetních dokladů, účetních knih a účetních výkazů byla ověřena účetní závěrka za období od 1. 1. 1997 do 31. 12. 1997 v takovém rozsahu, že lze činit závěry o sestavení účetní závěrky. Byla posouzena správnost a vhodnost účetních postupů použitých při sestavení účetní závěrky stejně jako významné odhady provedené účetní jednotkou. Údaje uvedené v účetních knihách a účetních výkazech byly dále odsouhlaseny s údaji na inventurních soupisech. Při odsouhlasení těchto údajů nebyly zjištěny žádné rozdíly.

Provedený audit je přiměřeným podkladem pro vyjádření výroku k účetní závěrce za rok 1997.

Ověřování jednotlivých oblastí aktiv, pasiv, nákladů a výnosů:

1. Investiční majetek

Rozhodující část majetku Fondu je buďto přímo - na základě nájemních smluv nebo prostřednictvím majetkových podílů v podnikatelských subjektech užívána k podnikání jiných subjektů. Podmínky stanovené v nájemních smlouvách třetím subjektům (zejména nájemné v rozsahu odpisové sazby), zvláště pak v případech využívání těchto objektů k podnikání ,jiných podnikatelských subjektů znesnadňují, podle našeho názoru, efektivní prosazování ekonomických zájmů Fondu.

Objekty a pozemky, které dle nálezu NKÚ nebyly zařazeny v účetnictví, byly v průběhu roku 1997 zaúčtovány.

Při kontrole nebyly zjištěny závady v oceňování, odepisování, vyřazování a účtování investičního majetku.

V období vymezeném zákonem proběhly Fyzické inventury ve všech objektech, které jsou ve správě či majetku Fondu.

Zúčastnili jsme se fyzické inventury objektu "Domašov", který je spravován společností Junia s. r. o. Inventura byla připravena. Převážná část movitého majetku je, podle našeho názoru, nepoužitelná, přičemž lze pochybovat o tom, zda hodnota nemovitosti zachycená v účetnictví zachycuje jeho reálnou hodnotu.

Evidenci o jednotlivých objektech doporučujeme zpřehlednit - soustředěním dokumentace a materiálů o jednotlivých objektech - výpis z Katastru nemovitostí, inventární kartu, zápis o převzetí a zařazení, odkaz na vnitřní doklad o zaúčtování a pod.

V oblasti finančních investic (majetkové účasti ve 100% vlastněných obchodních společnostech) byly na základě našeho doporučení zohledněny opravnou položkou ve výši Kč 153.690.843,- jak důsledky nesprávného zapsání základního jmění u společností CKM a. s. a AGM a. s., tak ztráty majetku v rozsahu ztrát z hospodaření "dceřiných" společností v předcházejících letech a odhad ztrát roku 1997 nekrytých ostatními vlastními zdroji (pokles hodnoty jejich vlastního jmění pod hodnotu zapsaného základního jmění). Část této opravné položky, která postihuje nesoulad mezi jmenovitou hodnotou akcií v majetku Fondu a hodnotou základního jmění zaúčtovaného u ovládaných společností v rozsahu Kč 69 640 tis., měla být, podle našeho názoru, tvořena již v době zjištění této nesrovnatelnosti.

Termín schvalování roční účetní závěrky Fondu ve Výboru a následně Poslanecké sněmovně, který významně předchází termínu (30. 6. běžného roku) platnému pro podnikatelské subjekty podléhající auditu účetní závěrky, prakticky znemožňuje, aby v účetnictví Fondu v položce zejména finančních investic (majetkové účasti) a hmotném investičním majetku byla zachycena veškerá známá rizika, ztráty či znehodnocení majetku. S ohledem na rozsah majetku Fondu ve "finančních investicích" doporučujeme, vedle souladu termínů účetní závěrky Fondu a jeho "dcer" rovněž provedení tzv. "konsolidace účetní závěrky", přestože není splněna jedna z podmínek zákonné povinnosti konsolidace - výše obratu za společnosti ve skupině. Tento postup by napomohl objektivizaci ocenění majetku.

2. Zásoby

Zásoby v pravém slova smyslu účetní jednotka nevede. Za zásoby považuje kancelářské potřeby, benzin v nádržích aut, které jsou účtovány způsobem "A". K 31. 12. je proveden propočet stavu a evidován na účtu 112.

3. Finanční účty

Porovnáním zůstatků bankovních účtů a inventarizace pokladny ke dni 31. 12. 1997 byla zjištěna shodnost údajů. Inventarizace pokladny byla provedena v souladu s požadavky zákona č. 563/91 Sb.

4. Pohledávky, závazky

Při ověřování inventarizovaných zůstatků účtů účtové třídy 3 - Zúčtovací vztahy nebyly zjištěny rozdíly. Byly doloženy sestavy ze saldokonta, na kterých se stavy shodují se stavy vykázanými v účetnictví.

Na pohledávky po lhůtě splatnosti - byla, ve smyslu interní směrnice, vytvořena opravná položka ve výši Kč 1 045 tis., která podle našeho názoru zohledňuje rizika ztrát.

Půjčka JUNII s. r. o., na niž upozornil nález NKÚ byla v roce 1997 zachycena do majetku v účetnictví Fondu.

5. Jmění

Společnost nevytváří základní jmění, veškerý předaný majetek k datu vzniku byl zaúčtován na účet 413 - Ostatní kapitálové fondy. Nalezený, vyřazený, prodaný majetek je účtován jako přírůstek nebo úbytek tohoto účtu. Přes účet 413 je i promítána ztráta nebo zisk společnosti.

Závěr:

Byly ověřeny používané postupy, otestován vnitřní kontrolní systém stejně jako namátkově vybrané prvotní doklady a jejich zaúčtování, při respektování principu významnosti tak, aby byl postižen dostatečný rozsah činnosti organizace. Na tomto základě je možno vyslovit náš názor, že

Na základě našeho ověření, v návaznosti na skutečnosti zobrazené v účetních výkazech a komentované v příloze k roční účetní závěrce a výroční zprávě, můžeme bez výhrad konstatovat, že:

účetní závěrka věrně zobrazuje, ve všech významných ohledech majetek, závazky a vlastní jmění Fondu dětí a mládeže k 31. 12. 1997 a výsledek hospodaření za rok 1997.

V Hradci nad Moravicí, 25. března 1998