(1) Od daně jsou osvobozeny
a) příjmy z prodeje bytů nebo obytného
domu s nejvýše dvěma byty, včetně
souvisejících pozemků, pokud je prodávající
vlastnil a současně v něm měl bydliště
nejméně po dobu dvou let bezprostředně
před prodejem. Osvobození se nevztahuje na příjmy
z prodeje těchto bytů nebo domů, pokud jsou
nebo byly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon
podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné
činnosti, a to do dvou let od jejich vyřazení
z obchodního majetku,
b) příjmy z prodeje nemovitostí, bytů
nebo nebytových prostor neuvedených pod písmenem
a), přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem
dobu pěti let. V případě, že
jde o prodej nemovitostí, bytů nebo nebytových
prostor nabytých děděním od zůstavitele,
který byl příbuzným v řadě
přímé nebo manželem (manželkou),
zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byla nemovitost
prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo
zůstavitelů, pokud nemovitost byla nabývána
postupným děděním v řadě
přímé nebo manželem (manželkou).
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje
nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor
včetně nemovitostí, bytů nebo nebytových
prostor uvedených v odstavci 1 písm. g), pokud jsou
nebo byly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon
podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné
činnosti, a to do pěti let od jejich vyřazení
z obchodního majetku. Osvobození se dále
nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi
z budoucího prodeje nemovitostí, bytu nebo nebytového
prostoru, uskutečněného v době do
pěti let od nabytí, a z budoucího prodeje
nemovitostí, bytu nebo nebytového prostoru, uskutečněného
v době do pěti let od jejich vyřazení
z obchodního majetku, i když kupní smlouva
bude uzavřena až po pěti letech od nabytí
nebo po pěti letech od vyřazení z obchodního
majetku,
c) příjmy z prodeje movitých věcí.
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje
motorových vozidel, letadel a lodí, nepřesahuje-li
doba mezi nabytím a prodejem dobu jednoho roku. Osvobození
se nevztahuje rovněž na příjmy z prodeje
movitých věcí, včetně příjmů
z prodeje movitých věcí uvedených
v odstavci 1 písm. g), pokud jsou nebo byly zahrnuty do
obchodního majetku pro výkon podnikatelské
a jiné samostatné výdělečné
činnosti poplatníka, a to do pěti let od
jejich vyřazení z obchodního majetku,
d) přijatá náhrada škody, náhrada
nemajetkové újmy, plnění z pojištění
majetku a plnění z pojištění
odpovědnosti za škody, kromě plateb přijatých
náhradou za ztrátu příjmu a plateb
přijatých jako náhrada za škody způsobené
na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku
pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné
výdělečné činnosti v době
vzniku škody, nebo přijatých jako náhrada
za škody způsobené na majetku sloužícího
v době vzniku škody k pronájmu a kromě
plnění z pojištění odpovědnosti
za škodu způsobenou v souvislosti s podnikatelskou
nebo jinou samostatnou výdělečnou činností
poplatníka a za škodu způsobenou poplatníkem
v souvislosti s pronájmem,
e) příjmy z provozu malých vodních
elektráren do výkonu 1 MW, větrných
elektráren, tepelných čerpadel, solárních
zařízení, zařízení na
výrobu bioplynu, zařízení na výrobu
biologicky degradovatelných látek stanovených
zvláštním předpisem, zařízení
na využití geotermální energie (dále
jen "zařízení"), a to v kalendářním
roce, v němž byly poprvé uvedeny do provozu,
a v bezprostředně následujících
pěti letech. Za první uvedení do provozu
se považují i případy, kdy zařízení
byla rekonstruována, pokud příjmy z provozu
těchto zařízení nebyly již osvobozeny.
Doba osvobození se nepřerušuje ani v případě
odstávky v důsledku technického zhodnocení
(§ 33) nebo oprav a udržování,
f) cena z veřejné soutěže, z reklamní
soutěže, z reklamního slosování
a cena ze sportovní soutěže v hodnotě
nepřevyšující 10 000 Kč s výjimkou
ceny ze sportovní soutěže u poplatníků,
u nichž je sportovní činnost podnikáním
(§ 10 odst. 8). Cena z veřejné soutěže
a obdobná cena plynoucí ze zahraničí
je však od daně osvobozena zcela, pokud byla v plné
výši darována příjemcem na účely
uvedené v § 15 odst. 8 a v § 20 odst. 8,
g) přijaté náhrady podle zvláštních
předpisů2), příjmy z prodeje
nemovitostí, movitých věcí nebo cenných
papírů vydaných podle zvláštních
předpisů2) a úroky ze státních
dluhopisů vydaných v souvislosti s rehabilitačním
řízením o nápravách křivd,
h) příjem získaný ve formě
dávek a služeb z nemocenského pojištění
(nemocenské péče)42), důchodového
pojištění43), státní
sociální podpory44), peněžité
pomoci obětem trestné činnosti podle zvláštního
zákona44a), sociálního zabezpečení45),
plnění z uplatnění nástrojů
státní politiky zaměstnanosti46)
a všeobecného zdravotního pojištění47)
a plnění ze zahraničního povinného
pojištění stejného druhu; jde-li však
o příjmy ve formě pravidelně vypláceného
důchodu (penze), je od daně osvobozena z úhrnu
těchto příjmů pouze částka
ve výši 120 000 Kč ročně,
ch) příjem přijatý v rámci
plnění vyživovací povinnosti nebo náhrada
za tento příjem podle zákona o rodině,
i) dávky a služby sociální péče,
dávky státní sociální podpory
a státní dávky (příspěvky)
upravené zvláštními předpisy,
j) odměny vyplácené zdravotní správou
dárcům za odběr krve a jiných biologických
materiálů z lidského organismu,
k) stipendia2a) ze státního rozpočtu,
podpory a příspěvky z prostředků
nadací a občanských sdružení48)
včetně nepeněžního plnění,
sociální výpomoci poskytované zaměstnavatelem
z fondu kulturních a sociálních potřeb
2b) nejbližším pozůstalým
a sociální výpomoci nejbližším
pozůstalým ze sociálního fondu (zisku
po zdanění) za obdobných podmínek
u zaměstnavatelů, na které se tento předpis
nevztahuje, kromě plateb přijatých náhradou
za ztrátu příjmu a plateb majících
charakter příjmů podle § 6 až 9,
l) plnění z pojištění osob s
výjimkou plnění z pojištění
pro případ dožití určitého
věku převyšujícího jistinu,
m) plnění poskytovaná ozbrojenými
silami vojákům základní (náhradní)
služby, žákům škol, kteří
nejsou vojáky v činné službě,
a vojákům v záloze povolaným na cvičení
podle zvláštních předpisů3),
n) kázeňské odměny poskytované
příslušníkům ozbrojených
sil a sborů podle zvláštních předpisů3),
o) sociální dávky podle zákona o některých
služebních poměrech vojáků3)
a dávky související se skončením
služebního poměru příslušníků
ozbrojených bezpečnostních sborů,
p) plnění poskytovaná občanům
v souvislosti s výkonem civilní služby4),
r) příjmy z převodu členských
práv družstva, z převodu majetkových
podílů na transformovaném družstvu13)
nebo z převodu účasti na obchodních
společnostech, nejde-li o prodej cenných papírů,
přesahuje-li doba mezi nabytím a převodem
dobu pěti let. Osvobození se nevztahuje na příjmy
z převodu členských práv družstva
nebo z převodu účasti na obchodních
společnostech, pokud byly pořízeny z obchodního
majetku poplatníka, a to do pěti let po ukončení
jeho podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné
činnosti. Osvobození se dále nevztahuje na
příjmy, které plynou poplatníkovi
z budoucího převodu členských práv
družstva, z převodu dalšího podílu
na transformovaném družstvu nebo z převodu
účasti na obchodních společnostech
v době do pěti let od nabytí a z budoucího
převodu členských práv družstva
nebo z převodu účasti na obchodních
společnostech pořízených z jeho obchodního
majetku, pokud příjmy z tohoto převodu plynou
v době do pěti let od ukončení podnikatelské
nebo jiné samostatné výdělečné
činnosti poplatníka, i když smlouva o převodu
bude uzavřena až po pěti letech od nabytí
nebo od ukončení podnikatelské nebo jiné
samostatné výdělečné činnosti,
s) úroky z vkladů ze stavebního spoření,
včetně úroků ze státní
podpory podle zvláštního zákona 4a)
,
t) dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu
měst, obcí, vyšších územních
celků, státních fondů a dotace z přidělených
grantů na pořízení hmotného
investičního majetku20) nebo jeho technického
zhodnocení,
u) příjem získaný formou nabytí
vlastnictví k bytu jako náhrady za uvolnění
bytu a dále náhrada (odstupné) za uvolnění
bytu, vyplacená uživateli bytu za podmínky,
že náhradu použil nebo použije na obstarání
bydlení nejpozději do jednoho roku následujícího
po roce, v němž náhradu (odstupné) přijal;
její přijetí oznámí poplatník
správci daně do konce zdaňovacího
období, ve kterém k jejímu přijetí
došlo,
v) úrokové příjmy poplatníků
uvedených v § 2 odst. 3, které jim plynou z
dluhopisů vydávaných v zahraničí
poplatníky se sídlem v České republice,
w) příjmy z prodeje cenných papírů
nabytých poplatníkem v rámci kuponové
privatizace; příjmy z prodeje ostatních cenných
papírů, přesáhne-li doba mezi nabytím
a prodejem dobu šesti měsíců. Osvobození
se nevztahuje na příjmy z prodeje cenných
papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do
obchodního majetku, a to do šesti měsíců
od ukončení podnikatelské a jiné samostatné
výdělečné činnosti (§
7), a na příjmy z kapitálového majetku
(§ 8). Osvobození se dále nevztahuje na příjmy
z prodeje cenných papírů, které nabyl
společník společnosti s ručením
omezeným, komanditista komanditní společnosti
nebo člen družstva při přeměně
obchodní společnosti nebo družstva na akciovou
společnost podle zvláštního zákona13a),
a to do pěti let od nabytí těchto cenných
papírů,
x) příjmy plynoucí z odpisu závazků
při vyrovnání provedeném podle zvláštního
zákona19a),
y) hospodářský výsledek (zisk) nebo
rozdíl, o který příjmy převyšují
výdaje, plynoucí ze zpeněžení
konkursní podstaty19a),
z) úrokové výnosy z hypotéčních
zástavních listů4d),
za) příjmy z úroků z přeplatků
zaviněných správcem daně49)
a z úroků z přeplatků zaviněných
orgánem správy sociálního zabezpečení50).
(2) Osvobození příjmů uvedených
v odstavci 1 písm. e) se nepoužije, pokud se poplatník
tohoto osvobození vzdá oznámením správci
daně, a to nejpozději ve lhůtě pro
podání daňového přiznání
za zdaňovací období, v němž byly
tyto zdroje a zařízení uvedeny do provozu;
osvobození se v uvedeném případě
nepoužije ani při pronájmu těchto zařízení
nebo při převedení vlastnických práv
k těmto zdrojům a zařízením
na dalšího vlastníka.
(3) Obchodním majetkem se pro účely daně z příjmů fyzických osob rozumí souhrn majetkových hodnot (věcí, pohledávek a jiných práv a penězi ocenitelných jiných hodnot), které jsou ve vlastnictví poplatníka a o kterých bylo nebo je účtováno. Dnem vyřazení majetku z obchodního majetku poplatníka se rozumí den, kdy poplatník o tomto majetku naposledy účtoval20).
__________________________
2) Např. zákon č. 403/1990 Sb.,
o zmírnění následků některých
majetkových křivd, ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 119/1990 Sb., o
soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 87/1991 Sb., o
mimosoudních rehabilitacích, ve znění
pozdějších předpisů, zákon
č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických
vztahů k půdě a jinému zemědělskému
majetku, ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 42/1992 Sb., o
úpravě majetkových vztahů a vypořádání
majetkových nároků v družstvech, ve
znění pozdějších předpisů.
2a) Vyhláška Ministerstva školství,
mládeže a tělovýchovy ČR č.365/1990
Sb., o poskytování stipendií na vysokých
školách v působnosti Ministerstva školství,
mládeže a tělovýchovy České
republiky (stipendijní řád). Vyhláška
Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy
ČR č. 400/1991 Sb., o hmotném a finančním
zabezpečení cizinců studujících
na školách v působnosti Ministerstva školství,
mládeže a tělovýchovy České
republiky. Vyhláška Ministerstva školství,
mládeže a tělovýchovy ČR č.67/1991
Sb., o poskytování stipendií studentům
postgraduálního studia.
2b) § 9 odst. 1 vyhlášky Ministerstva
financí č. 310/1995 Sb., o fondu kulturních
a sociálních potřeb.
3) Např. zákon č. 480/1992 Sb.,
o hmotném zabezpečení vojáků
a žáků škol ozbrojených sil a jejich
odpovědnosti za škodu, zákon č. 76/1959
Sb., o některých služebních poměrech
vojáků, ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 100/1970 Sb., o
služebním poměru příslušníků
Sboru národní bezpečnosti, ve znění
pozdějších předpisů, zákon
č. 334/1991 Sb., o služebním poměru
policistů zařazených ve Federálním
policejním sboru a Sboru hradní policie, zákon
ČNR č. 186/1992 Sb., o služebním poměru
příslušníků Policie České
republiky, a zákon č. 527/1992 Sb., o Bezpečnostní
informační službě České
republiky.
4) Zákon č. 18/1992 Sb., o civilní
službě.
4a) Zákon č. 96/1993 Sb., o stavebním
spoření a státní podpoře stavebního
spoření a o doplnění zákona
ČNR č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,
ve znění zákona ČNR č. 35/1993
Sb.
4d) Zákon č. 530/1990 Sb., o dluhopisech,
ve znění zákona ČNR č. 591/1992
Sb.
13) Zákon č. 42/1992 Sb., ve znění
pozdějších předpisů.
13a) § 69 a 256 obchodního zákoníku.
19a) Zákon č. 328/1991 Sb., o konkursu
a vyrovnání, ve znění pozdějších
předpisů.
20) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví.
Směrnice k účtové osnově a
Zásady jednoduchého účetnictví,
vyhlašované ve Sbírce zákonů.
42) Zákon č. 54/1956 Sb., o nemocenském
pojištění zaměstnanců, ve znění
pozdějších předpisů. Zákon
č. 32/1957 Sb., o nemocenské péči
v ozbrojených silách, ve znění pozdějších
předpisů. Část šestá zákona
č. 100/1988 Sb., o sociálním zabezpečení,
ve znění pozdějších předpisů.
43) Zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém
pojištění.
44) Zákon č. 117/1995 Sb., o státní
sociální podpoře.
44a) Zákon č. Sb. o poskytnutí
peněžité pomoci obětem trestné
činnosti a o změně a doplnění
některých zákonů.
45) Zákon č. 100/1988 Sb., ve znění
pozdějších předpisů.
46) Zákon č. 1/1991 Sb., o zaměstnanosti,
ve znění pozdějších předpisů.
47) Zákon ČNR č. 550/1991 Sb.,
o všeobecném zdravotním pojištění,
ve znění pozdějších předpisů.
48) Zákon č. 83/1990 Sb., o sdružování
občanů.
49) § 64 odst. 6 zákona ČNR č.
337/1992 Sb., o správě daní a poplatků,
ve znění pozdějších předpisů.
50) § 17 odst. 3 zákona ČNR č.
589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení
a příspěvku na státní politiku
zaměstnanosti, ve znění pozdějších
předpisů.
3. Zákon České národní rady
č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích, ve
znění pozdějších předpisů:
Platné znění:
(1) Od poplatku se osvobozují poplatné úkony
ve věcech
a) opatrovnických, péče o nezletilé
děti, osvojení a povolení uzavřít
manželství,
b) sociálního zabezpečení, důchodového
pojištění, státní sociální
podpory, nemocenského pojištění, pojistného
na všeobecné zdravotní pojištění,
pojistného na sociální zabezpečení,
příspěvku na státní politiku
zaměstnanosti, státních dávek a sociální
péče,
c) vzájemné vyživovací povinnosti rodičů
a dětí,
d) sporů o plnění závazků z
kolektivních smluv, ze kterých nevznikají
nároky jednotlivým zaměstnancům,
e) souvisejících s uplatňováním
volebního práva,
f) dědických v prvním stupni řízení,
g) náhrady škody způsobené nezákonným
rozhodnutím nebo nesprávným úředním
postupem,
h) způsobilosti k právním úkonům,
ch) výkonu rozhodnutí k vymožení pohledávek
ze soudních poplatků, z peněžitých
trestů, pokut a nákladů řízení
vymáhaných státem.
(2) Od poplatku se osvobozují
a) Česká republika a státní fondy,
b) obce v případech, kdy se spor týká
výkonu státní správy, který
je na ně přenesen,
c) navrhovatel v řízení o určení
výživného, nejde-li o vzájemnou vyživovací
povinnost rodičů a dětí,
d) navrhovatel v řízení o náhradu
škody na zdraví včetně náhrady
škody na věcech vzniklé v souvislosti s ublížením
na zdraví,
e) navrhovatel v řízení o náhradu
škody z pracovního úrazu a nemoci z povolání,
f) neprovdaná matka v řízení o příspěvek
na výživu a úhradu nákladů spojených
s těhotenstvím a slehnutím,
g) navrhovatel v řízení o určení
otcovství, s výjimkou navrhovatele v řízení
o popření otcovství,
h) diplomatická zastupitelství cizích států
a delegovaní diplomatičtí zástupci,
konzulové z povolání a další
osoby, jsou-li státními příslušníky
cizích států, požívající
podle mezinárodního práva3) výsady
a imunity, je-li zaručena vzájemnost a nejde-li
o poplatné úkony prováděné
v osobním zájmu nebo k osobnímu prospěchu
těchto osob,
ch) cizinec v řízení o přiznání
statutu uprchlíka,
i) navrhovatel v řízení o vydání
věci nebo uplatnění nároku podle zvláštních
předpisů4), je-li v těchto předpisech
zakotven nárok na osvobození,
j) navrhovatel, který uplatňuje nároky podle
zákona o mimosoudních rehabilitacích 4a).
(3) Osvobození podle odstavců 1 a 2 se vztahuje
i na řízení o opravných prostředcích
a na řízení o výkonu rozhodnutí.
(4) Osvobození podle odstavce 1 se nevztahuje na jednotlivé úkony.
__________________________
3) Vyhláška ministra zahraničních věcí
č. 157/1964 Sb., o Vídeňské úmluvě
o diplomatických stycích. Vyhláška ministra
zahraničních věcí č. 32/1969
Sb., o Vídeňské úmluvě o konsulárních
stycích.
4) Např. zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění
následků některých majetkových
křivd, ve znění pozdějších
předpisů, a zákon č. 229/1991 Sb.,
o úpravě vlastnických vztahů k půdě
a jinému zemědělskému majetku, ve
znění pozdějších předpisů.
4a) Zákon č. 87/1991 Sb.,o mimosoudních rehabilitacích,
ve znění pozdějších předpisů.
Navrhované znění:
(1) Od poplatku se osvobozují poplatné úkony
ve věcech
a) opatrovnických, péče o nezletilé
děti, osvojení a povolení uzavřít
manželství,
b) sociálního zabezpečení, důchodového
pojištění, státní sociální
podpory, nemocenského pojištění, pojistného
na všeobecné zdravotní pojištění,
pojistného na sociální zabezpečení,
příspěvku na státní politiku
zaměstnanosti, státních dávek a sociální
péče,
c) vzájemné vyživovací povinnosti rodičů
a dětí,
d) sporů o plnění závazků z
kolektivních smluv, ze kterých nevznikají
nároky jednotlivým zaměstnancům,
e) souvisejících s uplatňováním
volebního práva,
f) dědických v prvním stupni řízení,
g) náhrady škody způsobené nezákonným
rozhodnutím nebo nesprávným úředním
postupem,
h) způsobilosti k právním úkonům,
ch) výkonu rozhodnutí k vymožení pohledávek
ze soudních poplatků, z peněžitých
trestů, pokut a nákladů řízení
vymáhaných státem.
(2) Od poplatku se osvobozují
a) Česká republika a státní fondy,
b) obce v případech, kdy se spor týká
výkonu státní správy, který
je na ně přenesen,
c) navrhovatel v řízení o určení
výživného, nejde-li o vzájemnou vyživovací
povinnost rodičů a dětí,
d) navrhovatel v řízení o náhradu
škody na zdraví včetně náhrady
škody na věcech vzniklé v souvislosti s ublížením
na zdraví,
e) navrhovatel v řízení o náhradu
škody z pracovního úrazu a nemoci z povolání,
f) neprovdaná matka v řízení o příspěvek
na výživu a úhradu nákladů spojených
s těhotenstvím a slehnutím,
g) navrhovatel v řízení o určení
otcovství, s výjimkou navrhovatele v řízení
o popření otcovství,
h) diplomatická zastupitelství cizích států
a delegovaní diplomatičtí zástupci,
konzulové z povolání a další
osoby, jsou-li státními příslušníky
cizích států, požívající
podle mezinárodního práva3) výsady
a imunity, je-li zaručena vzájemnost a nejde-li
o poplatné úkony prováděné
v osobním zájmu nebo k osobnímu prospěchu
těchto osob,
ch) cizinec v řízení o přiznání
statutu uprchlíka,
i) navrhovatel v řízení o vydání
věci nebo uplatnění nároku podle zvláštních
předpisů4) , je-li v těchto předpisech
zakotven nárok na osvobození,
j) navrhovatel, který uplatňuje nároky podle
zákona o mimosoudních rehabilitacích 4a),
k) navrhovatel v řízení o poskytnutí
peněžité pomoci obětem trestné
činnosti.
(3) Osvobození podle odstavců 1 a 2 se vztahuje
i na řízení o opravných prostředcích
a na řízení o výkonu rozhodnutí.
(4) Osvobození podle odstavce 1 se nevztahuje na jednotlivé úkony.
______________________________
3) Vyhláška ministra zahraničních věcí
č. 157/1964 Sb., o Vídeňské úmluvě
o diplomatických stycích. Vyhláška ministra
zahraničních věcí č. 32/1969
Sb., o Vídeňské úmluvě o konsulárních
stycích.
4) Např. zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění
následků některých majetkových
křivd, ve znění pozdějších
předpisů, a zákon č. 229/1991 Sb.,
o úpravě vlastnických vztahů k půdě
a jinému zemědělskému majetku, ve
znění pozdějších předpisů.
4a) Zákon č. 87/1991 Sb.,o mimosoudních rehabilitacích,
ve znění pozdějších předpisů.