Národní shromáždění Československé socialistické republiky 1968

IV. volební období

222

Vládní návrh

Zákon

ze dne ............................ 1968

o důchodové dani

Národní shromáždění Československé socialistické republiky se usneslo na tomto zákoně:

§ 1.

Poplatníci daně

(1) Důchodové dani (dále jen "daň") podléhají:

a) družstva, družstevní svazy a družstevní podniky;

b) společné družstevní podniky; [§ 33 zákona č. 49/1959 Sb., o jednotných zemědělských družstvech;]

c) hospodářské organizace komunálních služeb, místního průmyslu a podniky Sběrné suroviny a podnikavé svazy a podniky těchto svazů;

d) akciové společnosti s výjimkou organizací zahraničního obchodu;

e) ostatní socialistické organizace, jejich podniky a účelová zařízení, které provozují trvalou hospodářskou činnost, pokud jejich vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy; {zákon č. 83/1988 Sb., a čtvrtém pětiletém plánu rozvoje národního hospodářství ČSSR, zákon č. 131/1968 Sb., a odvodech ze zisku a z přírůstku mezd a vládní nařízení č. 100/1966 Sb., o plánovitém řízení národního hospodářství.]

f) jiné organizace než socialistické, jsou-li právnickými osobami;

g) společnosti obchodního a občanského práva, ústavy a nadace, podniky veřejnoprávních korporací, sdružení osob a jiné subjekty se sídlen v cizině bez ohledu, zda jsou právnickými osobami či nikoliv, s výjimkou fyzických osob.

(2) Dani nepodléhají:

a) jednotná zemědělská družstva, stavební bytová družstva, lidová bytová družstva, okresní výstavbová bytová družstva co do příjmů z družstevní bytové výstavby, výrobní a pracovní družstva pro občany s těžším zdravotním poškozením a zařízení svazů družstev zabezpečující výběrovou rekreaci vlastních členů;

b) umělecké svazy, kulturní fondy a socialistické organizace zastupující autory nebo výkonné umělce, jakož i podniky provozované těmito organizacemi;

c) organizace hospodářsky vedená vyššími orgány Národní fronty, KSČ a ROH a Svazarmu, s výjimkou takto vedených základních organizací těchto společenských organizací.

§ 2

Předmět daně

(1) U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a) až d) a písm. f) a g) je předmětem daně veškerá činnost a příjmy zní plynoucí:

(2) U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. e) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí.

(3) U poplatníků, kteří mají sídlo v tuzemsku, nepodléhají dani příjmy ze zdrojů v cizině, prokáží-li, že byly zdaněny obdobnou daní v cizině.

(4) U poplatníků majících sídla nebo místo vedení v cizině podléhají dani jen příjmy, jejichž zdroj je na území ČSSR.

§ 3

Základ daně

(1) Základem daně je:

a) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e), s výjimkou družstevních a podnikových svazů:

1. zisk snížený o přijaté subvence a zvýšený o daň, která snížila zisk,

2. vyplacené mzdy;

b) u družstevních a podnikových svazů:

zisk snížený o přijaté subvence a zvýšený o daň, která snížila zisk;

c) u poplatníků uvedených v odst. 1, písm. d), f):

1. zisk z veškeré činnosti a z hospodaření s veškerým majetkem zvýšený o daň, která snížila zisk, o odpisy základních prostředků účtované na vrub zisku, pokud převyšují odpisovou sazbu stanovenou pro socialistické organizace, o neprokázané náklady a o náklady, které nejsou nutné na dosažení nebo zajištění příjmů;

2. 30% nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odst. c) § 1 by činil méně než 30% nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu;

d) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. g):

1. úhrn veškerých příjmů po odečtení nákladů nutně vynaložených v tuzemsku na jejich dosažení a zajištění a na údržbu;

2. 30% nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odst. d) § 1. by činil méně než 30% nákladů na hrubé mzdy, nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.

(2) U poplatníků v likvidaci je základem daně likvidační přebytek.

§ 4

Sazby daně

(1) Daň činí

a) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) - s výjimkou družstevních a podnikových svazů - pokud se tito poplatníci zabývají převážně obchodní činností:

při rentabilitě		ze zisku	z mezd
přes	do
	10%	5%	-
10%	15%	10% a 0,8%	3,5%
		za každé 1% dosažené rentability
15%	20%	10% a 0,8%	4,5%
		za každé 1% dosažené rentability
20%	40%	10% a 0,9%	4,5%
		za každé 1% dosažené rentability
40%		10% a 0,95%	4,5%
		za každé 1% dosažené rentability nejvýše však 55% z tohoto zisku

 

Rentabilita se vypočítává z poměru zisku k celkovým vlastním nákladům

b) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) - s výjimkou družstevních a podnikových svazů - pokud se tito poplatníci zabývají převážně neobchodní činností:

při rentabilitě		ze zisku	z mezd
přes	do
	15%	-	4%
15%	30%	-	4% a 0,4% za každé 1% rentability přesahující 15%
30%	50%	1,5% za každé 1% rentability přesahující 30%	10%
50%	30%	30% a 0,5% za každé 1% rentability přesahující 50%	10%
90%		50% a 0,2% za každé 1% rentability přesahující 90%, nejvýše však 70%	10%

 

Rentabilita se vypočítává z poměru zisku k vyplaceným mzdám.

c) u družstevních a podnikových svazů:

u Svazu výrobních družstev a podnikových svazů uvedených v § 1 odst. 1 písm. c)	50% základu daně
u Svazu spotřebních družstev	35% základu daně
u Svazu bytových družstev	10% základu daně
u ostatních svazů	25% základu daně

 

d) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. d), f), g):

ze základu daně do 80 000 Kčs	20%
z částek přesahujících 80 000 Kčs základu daně	60%

 

(2) Daň z likvidačních přebytků činí:

a) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e)	50%
b) u ostatních poplatníků ze základu daně do 80 000 Kčs	20%
z částek přesahujících 80 000 Kčs základu daně	60%

 

§ 5

Zvýšení daně

(1) Poplatníkům uvedeným v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) - s výjimkou družstevních a podnikových svazů - zabývajícím se převážně obchodní činností při růstu průměrné mzdy, který překračuje 5% a činí nejvýše 7%, zvyšuje se daň z přírůstku mezd, který se vypočte z celkového meziročního přírůstku objemu mezd - včetně podílů na hospodářských výsledcích a ostatních osobních výdajů - procentní sazbou vyplývající ze součinu procenta meziročního přírůstku průměrných mezd, převyšujícího 5%, a koeficientu 20. Přitom procento meziročního přírůstku průměrných mezd se vypočte s přesností na setinu. Při růstu průměrné mzdy nad 7% se k této částce připočte částka, která se rovná částce meziročního přírůstku objemu mezd, vyplývajícího z růstu průměrných mezd nad 7%. Jestliže průměrná mzda vzrostla v r. 1968 proti roku 1967 o více než 5%, použije se při výpočtu zvýšení daně jako průměrné mzdy v r. 1968 průměrné mzdy r. 1967 zvýšené o 5%.

(2) Poplatníkům uvedeným v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) - s výjimkou družstevních a podnikových svazů - zabývajícím se převážně neobchodní činností zvyšuje se daň z každé individuální roční mzdy pracovníka, včetně podílu na hospodářských výsledcích a včetně ostatních osobních výdajů, a rozdíl převyšující základní částku mzdy 30 000 Kčs takto:

roční mzda pracovníka v Kčs:		zvýšení daně z rozdílu mzdy nad základní částku:
přes	do
Kčs
30 000	36 000	10%
36 000	42 000	20%
42 000	48 000	30%
48 000		40%

 

(3) U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. e) se zvýšení daně vypočítá pouze z individuálních ročních mezd pracovníků zajišťujících zdanitelnou činnost.

§ 6

Slevy na dani a osvobození

(1) Poplatníkům se poskytuje z daně slova na výchovu učňů takto:

	pro prefer. činnosti	pro ostatní činnosti
	ročně v tis. Kčs
za každého učně 1. rokem
při internátní výuce mimo podnik	5,0	3,0
při soustředěné výuce v podniku	3,0	2,0
při individuální výuce	2,0	1,0
za každého učně 2. rokem:
(při tříleté učební době)
při internátní výuce mimo podnik	3,0	2,0
při soustředěně výuce v podniku	2,0	1,5
při individuální výuce	1,5	1,0

 

(2) Pro družstva nebo podniky invalidů, pro společné družstevní podniky zabývající se zemědělskou výrobou a pro organizace uvedené v § 1 odst. 1 písm. e) se daň vypočtená podle § 4 písm. a) nebo b) snižuje o 30%.

(3) Nově založené organizace mohou být osvobozeny do konce kalendářního roku, ve kterém byly založeny, od placení daně. O žádosti poplatníka rozhodne místně příslušný okresní národní výbor. Když taková organizace zanikne do 3 roků od svého založení, osvobození se ruší.

§ 7

Správa daně

Správu daně vykonávají okresní národní výbory; místní příslušnost se řídí sídlem tuzemského poplatníka koncem zdaňovacího období nebo při zániku jeho činnosti.

§ 8

Přiznání k dani

(1) Poplatník je povinen podat přiznání k dani u místně příslušného okresního národního výboru do 31. března po uplynutí zdaňovacího období (§ 5 odst. 2) a sám si daň vypočítat.

(2) Při vstupu do likvidace nebo při zániku bez provedení likvidace je poplatník, popřípadě jeho právní nástupce, povinen podat přiznání k dani za uplynulou část roku do tří měsíců po vstupu do likvidace, popřípadě jeho zániku.

(3) Po skončení likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce následujícího měsíce přiznání k dani z likvidačního přebytku. Přiznání je povinen doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou a výkazem o použiti likvidačního přebytku.

(4) Nebylo-li přiznání podáno včas, může být daň zjištěná podle § 4 a 5 zvýšena až o 10%.

§ 9

Vyměření daně a zdaňovací období

(1) Daň vyměří místně příslušný okresní národní výbor platebním výměrem po uplynutí zdaňovacího období.

(2) Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

(3) Daň se nevyměří, pokud činí méně než 100 Kčs.

§ 10

(1) Základ daně se zaokrouhluje na celé 100 Kčs nahoru.

(2) Rentabilita (§ 4) se určuje v procentech s přesností na jedno desetinné místo;

(3) Daň, zvýšení daně a příslušenství daně se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

§ 11

Placení daně

(1) Daň podle § 4 se odvádí v měsíčních zálohách, a to vždy do 20. dne po uplynutí měsíce. Záloha na daň za prosinec je splatná do 5. února následujícího roku.

(2) Činila-li daň za uplynulé roční období méně než 200 tis. Kčs, odvádějí se zálohy čtvrtletně, a to vždy do 20. dne po uplynutí čtvrtletí. Záloha na daň za IV. čtvrtletí je splatná do 5. února následujícího roku.

(3) Poplatníci jsou povinni zaplatit rozdíl mezi daní vypočtenou v přiznání (§ 8 odst. 1) a odvedenými zálohami na daň do 31. března po uplynutí roku, za který podali přiznání.

(4) Při vstupu do likvidace doplatí poplatník rozdíl mezi přiznanou daní a odvedenými zálohami do tří měsíců ode dne vstupu do likvidace (§ 8 odst. 2).

(5) Daň z likvidačních přebytků zaplatí poplatníci do konce následujícího měsíce po skončení likvidace (§ 8 odst. 3).

(6) Novým poplatníkům určí místně příslušný okresní národní výbor odvod záloh na daň s přihlédnutím k očekávanému (plánovanému) zisku poplatníka.

§ 12

Penále

Nebyla-li daň (záloha na daň) zaplacena včas, je poplatník povinen zaplatit za každý den prodlení penále ve výši 0,1% z dlužné částky.

§ 13

Promlčení daně

(1) Dan nelze vyměřit a vymáhat po uplynutí tří let od konce kalendářního roku, v němž byl poplatník povinen podat přiznání k dani.

(2) Je-li proveden úkon k vyměření nebo vymáhání daně, běží promlčecí lhůta znovu od konce roku, ve kterém byl poplatník o tomto úkonu zpraven.

§ 14

Kontrola daně

(1) Okresní národní výbory prověřují správnost a úplnost daňových přiznání a včasnost, správnost a úplnost placení daně.

(2) Poplatníci jsou povinni poskytnout kontrolním orgánům vysvětlení a důkazy o skutečnostech rozhodných pro vyměření daně a učinit vše, co je k usnadnění a urychlení kontroly potřebné.

§ 15

Vznik daňové povinnosti

(1) Daňová povinnost vzniká dnem zahájení dani podrobené činnosti.

(2) U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. g) vzniká daňová povinnost dnem, kdy začali v tuzemsku provozovat hospodářskou činnost, popřípadě kdy jsou jim vypláceny nebo k jejich dobru připisovány příjmy podrobené této dani.

(3) Poplatník je povinen oznámit do 15 dnů místně příslušnému okresnímu národnímu výboru počátek a ukončení dani podrobené činnosti.

Závěrečná ustanovení

§ 16

(1) Pro řízení ve věcech této daně, pokud tento zákon nestanoví jinak, platí předpisy o řízení ve věcech daní a poplatníků. [vyhláška č. 16/1962 Sb.]

(2) Pro poplatníky podle tohoto zákona neplatí ustanovení § 4 až § 8 zákona č. 83/1966 Sb., o čtvrtém pětiletém plánu rozvoje národního hospodářství ČSSR, a předpisy vydané k jejich provedení.

(3) Pro poplatníky uvedené v § 1 odst. 1 písm. a) a písm. c) neplatí ustanovení zákona č. 131/1968 Sb., o odvodech ze zisku a z přírůstku mezd.

§ 17

(1) Ústřední orgány státní správy České socialistické republiky a Slovenské socialistické republiky pro finance

a) určí podíl z výnosu daně, který bude rozpočtovým příjmem národních výborů;

b) mohou povolit, aby se daň platila jiným způsobem a v jiných lhůtách než určuje § 11 zákona;

c) mohou učinit opatření, aby bylo zabráněno dvojímu zdanění téhož základu daně;

d) mohou učinit v jednotlivých případech opatření k zamezení tvrdostí a nesrovnalostí, jež by mohly vzniknout při provádění tohoto zákona, popřípadě povolit úlevu nebo osvobození od daně;

e) vydají předpisy k provedení tohoto zákona;

f) stanoví ve spolupráci s příslušnými orgány okruh preferovaných učebních oborů pro poskytování slev na výchovu učňů.

(2) K zabezpečení provádění tohoto zákona před vydáním předpisů podle odst. 1 písm. e) vydá potřebné prováděcí předpisy federální ústřední orgán pro finance.

§ 18

(1) Zrušují se:

a) zákon č. 113/1366 Sb., o důchodově dani družstevních a jiných organizací;

b) § 6 zákona č. 8/1968 Sb., o státním rozpočtu na rok 1368 a o některých dalších finančních opatřeních;

c) vládní nařízení č. 118/1966 Sb., o stabilizačním odvodu výrobních a spotřebních družstev;

d) vládní nařízení č. 17/1968 Sb., kterým se mění a dopluje vládní nařízení č. 118/1968 Sb.

(2) Daň z hrubého důchodu, popřípadě zisku dosaženého v kalendářním roce 1968, se vyměří podle dosavadních předpisů.

§ 19

Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1968.